Результаты исследований группы Аналитики данных в проекте Путешествие в мир налогов — различия между версиями

Текущая версия на 16:33, 21 марта 2024

Авторы и участники проекта

• Варнеева Татьяна
• Участники группы Аналитики данных

Тема исследования группы

Системы налогоболожения и законодательные акты регламентирующие налоги

Проблемный вопрос (вопрос для исследования)

Какие бывают системы налогообложения?

Какие законодательные акты регламентируют налоги?

Гипотеза исследования

Цели исследования

1. Ознакомиться с системой налогообложения;

2. Рассмотреть законодательные акты регламентирующие налоги;

3. Сделать вывод.

Результаты проведённого исследования

Самые первые признаки налогообложения и налогов стали появляться ещё в Древние века. Но они не играли столь важную роль в источниках покрытия государственных расходов. Авторами и основоположниками теорий возникновения налогов стали представители школы классической политической экономии - Адам Смит и Давид Рикардо. Они одинаково утверждали, что любое государство остро нуждается в доходах, получаемых от налогов, и считали налогообложение добровольным подаянием во благо развития страны.

Таким образом, несмотря на наличие разных теоретических обоснований о сущности и необходимости налогообложения, основной смысл практически всех их сводился к оплате налогов государству добровольно, как плата за оказываемые населению услуги.

Совокупность сборов, которые взимаются с предпринимателя, организации или физического лица в установленном законодательством порядке, называют системой налогообложения.

Системы налогообложения состоят из таких элементов:

Налогоплательщик — тот, кто платит налог за свой счёт: юридическое или физическое лицо, включая ИП.

Объект налогообложения — имущество, факт хозяйственной жизни (например, продажа имущества), доход.

Налоговая база — сумма, с которой платят налог. Например, прибыль или кадастровая стоимость недвижимости.

Налоговая ставка — процент от налоговой базы, который нужно уплатить.

Налоговый период — период, в конце которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога. Эту сумму нужно задекларировать и перечислить в бюджет. Налоговым периодом может быть месяц, квартал или год.

Отчётный период — период, в который формируется часть налоговой базы и наступает обязанность платить авансовый платеж, а также — по некоторым налогам — подавать налоговый расчёт.

Порядок исчисления налога — по какому принципу рассчитывают налог.

Сроки уплаты — период, в который нужно уплатить налог.

Налоговые льготы — любая законная возможность не платить налог (взносы) или уменьшить их размер. Например, пониженные налоговые ставки, вычеты, освобождение от уплаты налога или конкретных операций и прочие преимущества для налогоплательщиков. Этот элемент есть не во всех системах налогообложения.

В целом налогообложение в России делится на шесть видов:

1) традиционное (общее) устанавливается автоматически, в случае если не выбрана другая форма сборов (ОСН);

2) упрощенная система (УСН);

3) единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);

4) патентная система налогообложения (ПСН для ИП с определенным видом деятельности);

5) налог на профессиональную деятельность (НПД) для самозанятых граждан;

6) автоматическая система налогообложения (АУСН).

Характеристика систем налогообложения

1) ОСН — универсальная система, которую могут использовать все предприниматели и компании без ограничений. Общий режим устанавливают для всех компаний и ИП автоматически, если они не выбрали иной.

Налогоплательщики. Юридические лица или индивидуальные предприниматели.

Какие налоги платят. Основные налоги на ОСНО — НДС, налог на прибыль для юридических лиц, налог на доход физических лиц для ИП и поимущественные налоги.

2) УСН — специальный режим налогообложения, который ориентирован на малый и средний бизнес. Налоговая нагрузка на нём значительно ниже, чем на ОСН.

Налогоплательщики. Юридические лица или индивидуальные предприниматели, которые соответствуют ряду требований и которые подали соответствующее уведомление в налоговую.

Лимиты и ограничения. Не могут применять УСН: компании, в которых доля участия других организаций больше 25%; компании, у которых есть филиалы; компании и ИП, которые занимаются определёнными видами деятельности, — например, банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, ломбарды, инвестиционные фонды. Полный перечень таких видов деятельности можно посмотреть в статье 346.12 НК РФ. Компании и предприниматели могут применять упрощённый режим, если их показатели соответствуют условиям, перечисленным в таблице ниже. По новым правилам, если налогоплательщики превышают стандартные лимиты, их не переводят на ОСНО автоматически, как это было раньше. Им устанавливают повышенные лимиты без потери права на УСН и увеличивают ставки налога.

Какие налоги платят и в какие сроки. При УСН платят общий налог, который заменяет: налог на прибыль для компаний, для ИП — НДФЛ; НДС по внутренним операциям; налог на имущество организаций по среднегодовой стоимости, для ИП — налог на имущество с недвижимости, которую используют в бизнесе.

3) ЕСХН — специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции.

Налогоплательщики. Юридические лица или индивидуальные предприниматели, которые соответствуют ряду требований и которые подали соответствующее уведомление в налоговую.

Лимиты и ограничения: Общее ограничение — сельскохозяйственная деятельность приносит не менее 70% от общего дохода компании или ИП. Ограничение для рыбохозяйственных компаний и ИП — количество сотрудников не больше 300 человек.

Какие налоги платят и в какие сроки. На ЕСХН платят единый сельскохозяйственный налог — 6% от доходов, уменьшенных на величину расходов.

4) ПСН — налоговый режим, при котором предприниматель приобретает патент — право на ведение определённого вида деятельности. Предприниматель платит фиксированную сумму, исходя из срока действия патента. Размер этой суммы не связан с предполагаемым или фактически полученным доходом. Патент можно приобрести на ограниченный срок — от месяца до года.

Налогоплательщики. Индивидуальные предприниматели, которые подходят под установленные ограничения и которые подали заявление на патент.

Лимиты и ограничения: количество сотрудников — не более 15 человек; годовой доход — не более 60 млн рублей; ИП занимается определённым видом деятельности — полный перечень видов деятельности, по которым можно применять ПСН в регионе налогоплательщика, приведён в законе о применении патентной системы налогообложения субъектов РФ.

Какие налоги платят и в какие сроки. На ПСН предприниматели платят только стоимость патента. Он заменяет НДФЛ, НДС по внутренним операциям и налог на имущество по недвижимости, которая используется в облагаемой патентом деятельности. Размер патента определяет законодательство региона налогоплательщика.

5) НПД — специальный налоговый режим для самозанятых. На НПД не ведут отчётность, а всё взаимодействие с налоговой ведётся через приложение «Мой налог».

Налогоплательщики. Индивидуальные предприниматели и физ. лица без оформления ИП, которые подходят под установленные ограничения.

Лимиты и ограничения: нет сотрудников, которые работают по трудовому договору; годовой доход — не более 2,4 млн рублей. Также при применении НПД запрещены некоторые виды деятельности — например, добыча и реализация полезных ископаемых, перепродажа товаров. Полный перечень таких видов деятельности приведён в статье 4 №422-ФЗ.

Какие налоги платят и в какие сроки. На этом режиме платят один налог на профессиональный доход. Ставки НПД: 4% — если доход получен от физических лиц; 6% — если доход получен от юридических лиц. НПД оплачивают ежемесячно, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным.

6) АУСН — экспериментальный налоговый режим для малого бизнеса.

Налогоплательщики. Юридические лица или индивидуальные предприниматели, которые соответствуют ряду требований и которые подали соответствующее уведомление в налоговую.

Лимиты и ограничения: количество сотрудников — не более 5 человек; годовой доход — не более 60 млн рублей; зарплата сотрудников — не более 5 млн рублей на человека в год; остаточная стоимость основных средств компаний — не более 150 млн рублей; доля участия других организаций в уставном капитале компании — не более 25%; зарплату выдают только в безналичной форме; расчётный счёт открыт в уполномоченном банке; нет филиалов и обособленных подразделений; налогоплательщик не применяет другие специальные налоговые режимы. Также на АУСН запрещены некоторые виды деятельности. Например, этот режим не могут применять нотариусы, ломбарды, страховщики, банки, небанковские кредитные компании. Полный перечень требований можно посмотреть в статье 3 №17-ФЗ.

Какие налоги платят и в какие сроки. На АУСН платят общий налог. Так же как и при УСН, ставка налога зависит от выбранного объекта налогообложения — «Доходы» или «Доходы минус расходы».

Вывод

Полезные ресурсы

Виды системы налогообложения

Системы налогообложения

Другие документы

Учебный проект Путешествие в мир налогов