Результаты исследования группы "Налог на прибыль"

Авторы и участники проекта

Динара Жидкова и участники группы "Налог на прибыль"

Тема исследования группы

Элементы налога на прибыль и его расчет

Проблемный вопрос (вопрос для исследования)

Как рассчитать налог на прибыль?

Гипотеза исследования

Существует много вопросов по расчету налога на прибыль.

Цели исследования

• изучить элементы налога на прибыль;

• рассмотреть примеры расчета налога на прибыль;

• изучить декларацию по налогу на прибыль;

• научиться рассчитывать налог на прибыль.

Результаты проведённого исследования

Важнейший элемент налоговой политики каждого государства – это налогообложение прибыли. Налог на прибыль – это важный источник формирования доходной части бюджетов разных уровней. Налог на прибыль – это прямой, федеральный и регулирующий налог.

Прибылью признается:

1) для российских организаций – полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, – полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;

3) для иных иностранных организаций – доходы, полученные от источников в РФ.

К доходам относятся: доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав; внереализационные доходы.

Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета. Так как налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов, то расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Расходы в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя: расходы, связанные с изготовлением, хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав); расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт, техническое обслуживание и поддержание основных средств и иного имущества в исправном состоянии; расходы на освоение природных ресурсов; расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки; расходы на обязательное и добровольное страхование; прочие расходы:, связанные с производством и реализацией.

Расходы, связанные с производством и реализацией, делятся на: материальные расходы; расходы на оплату труда; суммы начисленной амортизации; прочие расходы.

Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов и расходов по операциям, по которым предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка. Доходы и расходы налогоплательщика учитываются в денежной форме. Доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываются исходя из цены сделки. Внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы, исходя из цены сделки. Рыночные цены определяются на момент реализации или совершения внереализационных операций. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период. Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период. Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

Элементы налога на прибыль

Декларация по налогу на прибыль

Расчет налога на прибыль производится по следующей схеме:

Налог на прибыль = Налогооблагаемая прибыль * Налоговая ставка

Налогооблагаемая прибыль = Налогооблагаемые доходы – Вычитаемые расходы – Убытки прошлых лет

Пример

  ООО «Дубок» занимается производством строительных смесей. За I квартал 2009 г. выручка от продажи строительных смесей составила 1 770 000 руб., в том числе НДС 270 000 руб. При производстве было использовано сырье и материалы на общую сумму 560 000 руб. Заработная плата рабочих– 350 000 руб.; ЕСН с заработной платы – 91 000 руб.; Амортизация оборудования – 60 000 руб. Кроме того, проценты по кредиту, учитываемые в целях налогообложения, за отчетный период составили 25 000 руб. В прошлом году ООО «Дубок» получило налоговый убыток в сумме 120 000 руб.

  Итого расходы за I квартал 2009 г.: 767 700 руб. ((560 000 руб. + 350 000 руб. + 91 000 руб. + 60 000 руб. + 25 000 руб.)

  Налогооблагаемая прибыль за I квартал 2009 г. составит: 612 300 руб. (1 500 000 руб. – 767 700 руб. – 120 000 руб.)

  Сумма налога на прибыль: 122 460 руб.(612 300 руб. * 20%), в том числе сумма налога, перечисляемая в федеральный бюджет, составит:

  15 307,50 руб. (612 300 руб. * 2,5 %)

  сумма налога, перечисляемая в региональный бюджет, составит: 107 152,50 руб. (612 300 руб. * 17,5 %)

Вывод

За время проведения проекта мы узнали достаточно много: изучили что такое налог на прибыль, какие его составляющие элементы и их характеристики; рассмотрели примеры расчета налога на прибыль, научились его рассчитывать.

Полезные ресурсы

• Налог на прибыль
• ПОЛОЖЕНИЕ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ "УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ" ПБУ 18/02
• Налог на прибыль и его учет